Investeringsreserve of notionele intrestaftrek gebruiken?

Auteur admin

Rubriek: Vennootschapsbelasting

Wanneer kies je nu voor investeringsreserve of voor de notionele intrestaftrek?

Behalve de pure cijferanalyse, blijft dit toch een persoonlijke keuze. Tenslotte zijn er KMO-vennootschappen die niet altijd onmiddellijk een grote investering kunnen aanleggen.

Onderstaande analyse is dus gebaseerd op een cijfervoorbeeld.

Het uitgangspunt: een winstgevende vennootschap

We veronderstellen dat we spreken over een vennootschap dat winst maakt:

Gegevens van het huidig belastbaar tijdperk:
Boekhoudkundige winst: 20.000 euro
Verworpen uitgaven en dividenden: 2.000 euro
Belastbare winst: 22.000 euro.

Gegevens allerlei, nodig voor de berekening:
Type vennootschap: kleine vennootschap
Het eigen vermogen (rek 10 t/m 14) van het vorige belastbare tijdperk: 200.000 euro.
Door te voeren correcties: geen (om het makkelijk te houden).

Uitwerking deel 1: notionele intrestaftrek bepalen (cijfers voor aj 2012)

Aangezien er geen correcties moeten uitgevoerd worden, bedraagt de belastbare basis 200.000 euro.
Daarop passen we het tarief toe. Voor aanslagjaar 2012 bedraagt deze: 3,925%
200.000 euro * 3,925% = 7.850 euro

Uitwerking deel 2: investeringsreserve bepalen

Onze belastbare basis bedraagt momenteel 22.000 euro. Daarvan mogen we maximaal 50% aanleggen als investeringsreserve, nl: 11.000 euro. Dit getal overschrijdt de maximumgrens van 18.750 euro niet en is dus ok.

De vergelijking

Voordeel notionele intrestaftrek: 7.850 euro
Voordeel investeringsreserve: 11.000 euro.

Voor het huidig belastbaar tijdperk lijkt de investeringsreserve de voordeligste keuze, MAAR denk zeker in de toekomst: je kan gedurende drie jaar geen gebruik maken van de notionele intrestaftrek.
Het best simuleer je dus je resultaat over een periode van drie jaar. Stel dat we verwachten dat het resultaat de komende jaren ongeveer break-even blijft, dan kunnen we simpelweg berekening hoeveel onze notionele intrestaftrek bedraagt na drie jaren: 7.850 euro * 3 = +/- 23.550 euro.
Dit is en blijft een simulatie, want:

  • Je resultaat zal de notionele intrestaftrek beïnvloeden;
  • Het tarief van de notionele intrestaftrek wordt jaarlijks aangepast.

Uiteraard moet je de investeringsreserve nog niet volledig afschrijven. Zoals eerder aangekondigd blijft dit een persoonlijke keuze. Het kan zijn dat je onderneming zich in een sector bevindt waarbij jaarlijks veel moet geïnvesteerd worden: dat maakt de investeringsreserve iets interessanter. Het kan ook zijn dat je slechts eenmalig een grote investering moet doen. Dan kan je de overweging wel maken. Daarnaast is ook jouw resultaat van belang: als je geen belastbare winst verwacht, dan kan je in de volgende twee belastbare tijdperken geen investeringsreserve meer aanleggen. De notionele intrestaftrek kan je echter wel overdragen naar een volgend jaar.

Vanaf welk bedrag is de notionele intrestaftrek wel het voordeligst?

Met zekerheid kan je zoiets niet zeggen. Het tarief van de notionele intrestaftrek veranderd jaarlijks. We kunnen het wel benaderen want we weten dat het maximale aan investeringsreserve dat we mogen aanleggen maximaal 18.750 euro bedraagt.
Bij benadering kunnen we er wel van uitgaan dat vanaf een eigen vermogen rond de 480.000 euro de notionele intrestaftrek de voordeligste keuze is (op voorwaarde dat het eigen vermogen niet gecorrigeerd moet worden – voor meer info over deze correcties: zie het artikel over de notionele intrestaftrek).
Voor aanslagjaar 2012: 480.000 euro * 3,925% = 18.840 euro en dat is groter dan de 18.750 euro van de investeringsreserve.

Hopelijk heb je nu een idee wat je met de investeringsreserve en notionele intrestaftrek kan doen en kan het je verder helpen om de juiste keuze te maken.

Reactie plaatsen niet mogelijk.

Deze website gebruikt cookies om jou de beste ervaring te kunnen geven. Door deze website te gebruiken ga je hiermee akkoord. Meer info

De cookie-instellingen op deze website zijn ingesteld op 'toestaan cookies "om u de beste surfervaring mogelijk. Als u doorgaat met deze website te gebruiken zonder het wijzigen van uw cookie-instellingen of u klikt op "Accepteren" hieronder dan bent u akkoord met deze instellingen.

Sluiten